Efectos de la auditoría financiera en la reducción de riesgos operativos en sistemas logísticos: Una investigación documental con énfasis en Panamá

Carlos Chen; Yamilca Ortiz; Manuel Mendoza; Manuela Aguilar; Daniel Batista; Yesenia Hernández

doi:10.70625/rmis/689

Autores/as

Carlos Chen Universidad de Panamá Autor/a
Yamilca Ortiz Universidad de Panamá Autor/a
Manuel Mendoza Universidad de Panamá Autor/a
Manuela Aguilar Universidad de Panamá Autor/a
Daniel Batista Universidad de Panamá Autor/a
Yesenia Hernández Universidad de Panamá Autor/a

DOI:

https://doi.org/10.70625/rmis/689

Palabras clave:

Auditoría financiera, Riesgo operativo, Sistemas logísticos, Control interno, Panamá

Resumen

Los sistemas logísticos contemporáneos enfrentan riesgos operativos asociados con errores de inventario, fallas documentales, interrupciones de proceso, deficiencias de trazabilidad y debilidades de control interno. Paralelamente, la auditoría financiera ha evolucionado hacia un enfoque orientado al riesgo, especialmente a partir de las Normas Internacionales de Auditoría que enfatizan la identificación, valoración y respuesta frente a riesgos de incorrección material (IAASB, 2008, 2019, 2025). El objetivo de esta investigación fue analizar, a partir de evidencia documental verificable, los efectos de la auditoría financiera en la reducción de riesgos operativos en sistemas logísticos, con referencia especial al contexto panameño. Se desarrolló una investigación documental, analítica y de alcance explicativo, basada en normas IAASB, marco COSO, IAS 2, literatura científica reciente y fuentes institucionales sobre logística en Panamá. Los hallazgos muestran que la auditoría financiera puede contribuir de forma indirecta pero sustantiva a la reducción del riesgo operativo logístico mediante cuatro mecanismos: fortalecimiento de la identificación de riesgos, evaluación de la calidad del control interno, mejora de la confiabilidad de la información financiera-operativa y seguimiento de deficiencias y recomendaciones. Se concluye que la auditoría financiera no solo tiene efectos sobre la razonabilidad del reporte, sino también sobre la resiliencia operativa del sistema logístico, especialmente en economías de servicios y tránsito como Panamá.

Referencias

Alqudah, H., Amran, N. A., Hassan, H., & Almaiah, M. A. (2023). Examining the critical factors of internal audit effectiveness from internal auditors’ perspective: Moderating role of extrinsic rewards. Heliyon, 9(10), e20497. https://doi.org/10.1016/j.heliyon.2023.e20497

Arianpoor, A., Valirouh, M., & Sahin, A. Z. (2024). Internal control effectiveness, supply chain management efficiency and capital allocation efficiency. International Journal of Productivity and Performance Management, 74(4), 1156–1179. https://doi.org/10.1108/IJPPM-05-2024-0338

Choi, T.-M., Chiu, C.-H., & Chan, H.-K. (2016). Risk management of logistics systems. Transportation Research Part E: Logistics and Transportation Review, 90, 1–6. https://doi.org/10.1016/j.tre.2016.03.007

Christopher, M., & Peck, H. (2004). Building the resilient supply chain. The International Journal of Logistics Management, 15(2), 1–14. https://doi.org/10.1108/09574090410700275

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. (2013). Internal control—Integrated framework. COSO.

Ho, W., Zheng, T., Yildiz, H., & Talluri, S. (2015). Supply chain risk management: A literature review. International Journal of Production Research, 53(16), 5031–5069. https://doi.org/10.1080/00207543.2015.1030467

International Auditing and Assurance Standards Board. (2006). ISA 330: The auditor’s responses to assessed risks. IAASB.

International Auditing and Assurance Standards Board. (2008). ISA 200: Overall objectives of the independent auditor and the conduct of an audit in accordance with International Standards on Auditing. IAASB.

International Auditing and Assurance Standards Board. (2009). ISA 265: Communicating deficiencies in internal control to those charged with governance and management. IAASB.

International Auditing and Assurance Standards Board. (2019). ISA 315 (Revised 2019): Identifying and assessing the risks of material misstatement. IAASB.

International Auditing and Assurance Standards Board. (2025). ISA 240 (Revised): The auditor’s responsibilities relating to fraud in an audit of financial statements. IAASB.

IFRS Foundation. (2024). IAS 2: Inventories. IFRS Foundation.

Ministerio de Economía y Finanzas de Panamá. (2024). Republic of Panama – Investor Presentation.

Munir, M., Jajja, M. S. S., Chatha, K. A., & Farooq, S. (2020). Supply chain risk management and operational performance: The enabling role of supply chain integration. International Journal of Production Economics, 227, 107667. https://doi.org/10.1016/j.ijpe.2020.107667

Pham, H. T., Testorelli, R., & Verbano, C. (2023). The impact of operational risk on performance in supply chains and the moderating role of integration. Baltic Journal of Management, 18(2), 207–225. https://doi.org/10.1108/BJM-10-2021-0385

Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. (2023). Panama maritime and logistics report 2023. Government of the Netherlands.

Samagaio, A., & Felício, T. (2023). The determinants of internal audit quality. European Journal of Management and Business Economics, 32(4), 417–435. https://doi.org/10.1108/EJMBE-06-2022-0193

Tang, C. S. (2006). Perspectives in supply chain risk management. International Journal of Production Economics, 103(2), 451–488. https://doi.org/10.1016/j.ijpe.2005.12.006

Wang, P., & Liang, S. (2025). Enhancement of audit quality and optimization of risk management: Dual engines for corporate value growth analysis. Journal of Behavioral and Experimental Finance. https://doi.org/10.1016/j.jbef.2025.101234

World Bank. (2023). Logistics Performance Index 2023. World Bank.

World Bank. (2023). Panama scorecard: Logistics Performance Index. World Bank.

Yin, Q., et al. (2024). The impact of digitalization on operational risk: An organizational information processing perspective. International Journal of Production Economics, 276, 109384. https://doi.org/10.1016/j.ijpe.2024.109384

Zervopoulos, P. D., et al. (2024). An investigation of risk-based auditing relationships and management system. EuroMed Journal of Business, 20(3), 834–856.

Zhao, R., Wang, D., & Cao, P. (2025). Internal control quality, supply chain risk perception, and corporate risk-taking. International Review of Financial Analysis, 110, 104859. https://doi.org/10.1016/j.irfa.2025.104859